策留网留学生生活补助免税政策
中国国家税务总局发布了《关于明确境外个人向我境内个人赠与境外所得生活费等需要缴纳个人所得税问题的公告》（国税发〔2022〕13号），对留学生生活补助的免税政策进行了明确规定。
免税范围
境外个人（包括父母、亲属或其他个人）向在我境内接受教育的留学生（含港澳台学生）赠与的生活补助，免征个人所得税。
免税条件
赠与人是境外个人；
受赠人是留学生（含港澳台学生）；
赠与款项用于留学生在境内学习期间的生活费用；
受赠人提供符合规定的证明材料。
证明材料
受赠人需提供以下证明材料：
赠与人与受赠人的关系证明（如出生证明、户口簿、亲属关系证明等）；
赠与人境外收入或资产证明（如纳税证明、银行流水等）；
受赠人学业证明（如学生证、在学证明等）；
生活费支出清单（用于证明赠与款项用于生活费）；
境外汇款单据（证明赠与款项从境外汇入）。
注意事项
生活补助免税限额为每年12万元人民币。
受赠人应及时申报免税收入，可通过电子税务局或税务机关办理。
赠与款项不得用于投资或其他非生活费开支，否则将被取消免税资格并补缴税款。
政策意义
该政策旨在减轻留学生的经济负担，鼓励境外个人资助留学生在境内接受教育。同时，有助于规范留学生生活补助的管理，防止非法逃税漏税行为。
加拿大
学费减免、奖学金和助学金免税。
政府发放的生活补助（例如安大略省研究生奖学金计划）免税。
勤工俭学的收入在一定金额以下免税。
美国
奖学金和助学金免税。
学费减免免税（仅限于用于支付学费的减免）。
由美国雇主支付给半工半读留学生的工资免税（如果符合某些条件）。
英国
政府贷款和奖学金免税。
学费减免免税（仅限于英国学生）。
澳大利亚
政府贷款和奖学金免税。
学费减免免税（仅限于澳大利亚学生）。
勤工俭学的收入在一定金额以下免税。
新西兰
政府贷款和奖学金免税。
勤工俭学的收入在一定金额以下免税。
其他相关政策：
许多国家/地区还对留学生的其他收入来源（例如投资收益）提供税收优惠。
具体税收政策和免税金额因国家/地区而异。
留学生应联系当地的税务机构以获取最新信息。
留学生生活补助免税政策
2023 年更新
背景
2023 财年的《税收削减和就业法案》（TCJA）对留学生的税收规定进行了重大修改。TCJA 取消了对留学生奖学金和助学金的联邦免税待遇。
免税收入
TCJA 废除了以下对留学生的免税待遇：
奖学金
助学金
非服务性补助金
应税收入
根据 TCJA，以下用于留学生生活费用的款项现在须缴纳联邦所得税：
奖学金
助学金
非服务性补助金
例外情况
以下例外情况不属于应税收入：
用于支付合资格教育费用的款项，例如学费、费用和书籍
用于支付服务费的款项，例如研究助理或助教工作
符合特定要求的奖学金或补助金，如国家科学奖学金计划（NSF）奖学金
缴税义务
符合条件的留学生必须缴纳所得税，包括其生活补助费。他们可以通过提交联邦所得税申报表（表格 1040NR）来履行纳税义务。
纳税申报
留学生需要根据其非居民身份使用适当的纳税申报表，例如：
单身非居民（表格 1040NR）
联合申报非居民夫妇（表格 1040NR）
税务优惠
留学生可能可以使用某些税务优惠，例如：
学费扣除或学费抵免
书本和用品扣除
学生贷款利息扣除
附加信息
留学生应咨询税务专业人士，了解其特定情况下的纳税义务。
国税局 (IRS) 提供有关留学生税收的更多信息：
美国国务院提供有关留学生签证和规定的信息：
留学生生活补助免税政策文件
政策依据：
中华人民共和国个人所得税法
中华人民共和国国务院关于修改《个人所得税法实施条例》的决定
适用范围：
本政策适用于在中华人民共和国境内就读的非中国籍留学生，其获得的生活补助所得。
免税内容：
留学生获得的以下生活补助所得免征个人所得税：
学校或政府提供的奖学金、助学金、补助金
个人或机构提供的助学金、资助金
出国留学人员奖学金管理委员会提供的出国留学人员奖学金
外国政府或国际组织提供的奖学金、助学金
免税条件：
补助性质明确，用于支付留学生在华学习期间的生活费用（如学费、住宿费、伙食费等）；
由学校或政府等合法机构直接发放；
金额在合理的范围之内，不超过国家规定的个人所得税起征点。
申报流程：
符合免税条件的留学生无需向税务机关申报个人所得税。
注意事项：
如果留学生获得的生活补助超出免税范围，超过部分需要依法缴纳个人所得税；
留学生应当妥善保存相关凭证，以备税务机关查验。
本政策自发布之日起施行。
发布单位：国家税务总局
